Kupinga Tathmini ya KRA Kenya: Njia ya Pingamizi na Rufaa

Barua kutoka KRA inaweza kufika na kiasi kisicholingana na kitu chochote kwenye kumbukumbu zako. Ina tarehe ya malipo na kipindi unachoweza kujibu. Kipindi hicho ni kifupi, na biashara nyingi huukosa muda huo zikiwa bado zinasoma barua.

Kenya inatumia mfumo wa kujitathmini (self-assessment). Unawasilisha ripoti yako ya kodi na wewe ukabaki na wajibu wa kuuthibitisha, na mzigo wa kuonyesha jinsi ulivyofikia namba zako uko kwako. KRA inapotoa uamuzi, inatoa tathmini. Sheria inakupa njia moja ya kupinga: pingamizi kwa Kamishna, kisha rufaa kwa Baraza la Rufaa za Kodi.

1. Tathmini ni nini, na migogoro inaanza wapi

KRA inaamua kwamba kodi, adhabu au riba inadaiwa. Sheria ya Taratibu za Kodi (Tax Procedures Act) inaeleza kwamba tathmini inajumuisha tathmini ya kujitathmini (self-assessment), tathmini ya kukosa (default assessment) na tathmini ya mapema (advance assessment). Inajumuisha pia tathmini iliyorekebishwa (amended assessment), na tathmini nyingine yoyote iliyotolewa chini ya sheria ya kodi.

Biashara ndogo mara nyingi hukutana na tathmini ya kukosa, inayotolewa na KRA chini ya kifungu 29 cha Sheria ya Taratibu za Kodi pale ambapo ripoti ya kodi haikuwasilishwa; mamlaka ya kisheria chini ya Sheria ya Kodi ya Mapato (Income Tax Act) ni kifungu 73(3). KRA pia inatoa tathmini za ziada baada ya ukaguzi, pale ambapo imechunguza kumbukumbu zako na kukata shauri kwamba kiasi ulichotangaza ni kidogo mno.

KRA kwa kawaida huwasiliana na wewe kabla ya kutoa tathmini. Inaomba nyaraka, kumbukumbu na taarifa nyingine ili kuthibitisha tathmini yako ya kujitathmini. Pale inapopata mapungufu, inakuarifu kwa mdomo na kwa maandishi, na kuomba ujibu kabla ya dai la malipo au tathmini kutolewa. Kumbukumbu unazozitoa katika mazungumzo hayo ndizo zitakazoamua matokeo ya pingamizi baadaye.

2. Siku thelathini na kipindi cha kuwasilisha

Kifungu 51(2) cha Sheria ya Taratibu za Kodi kinakupa siku thelathini kutoka siku ulipoarifiwa uamuzi kuwasilisha pingamizi kwa maandishi kwa Kamishna. Chini ya kifungu 77(2), kuhesabu kipindi hicho cha siku thelathini hakujumuishi siku za Jumamosi, Jumapili au siku za mapumziko ya umma.

Kipindi hicho kinaanza kutoka siku ambapo uamuzi ulifika kwa njia yenye nguvu ya kisheria, si tarehe iliyochapwa kwenye barua wala siku ulipofungua au kusoma arifa ya iTax. Weka uthibitisho wa arifa: nakala iliyopigwa muhuri, uthibitisho wa mfumo, au rekodi ya iTax.

Ikiwa siku thelathini zimepita, omba kwa maandishi kwa Kamishna ongezeko la muda wa kuwasilisha pingamizi chini ya vifungu 51(6) na 51(7). Kamishna anaweza kuliruhusu pale ambapo kuwa mbali na Kenya, ugonjwa au sababu nyingine ya kuridhisha ilikuzuia kuwasilisha kwa wakati, na hukukawia bila sababu mara ulipoweza kuchukua hatua. Ikiwa hilo limekataliwa, ukatalo huo si uamuzi wa pingamizi, kwa hivyo hauwezi kukatwa rufaa kwa Baraza la Rufaa za Kodi; unaweza tu kuukabili kupitia mapitio ya kimahakama (judicial review). Njia ya ndani bado inatarajiwa kukamilishwa kwanza.

3. Pingamizi sahihi: masharti matatu

Kifungu 51(3) kinaweka masharti matatu.

Pingamizi lazima liseme kwa usahihi sababu za pingamizi, mabadiliko yanayohitajika kurekebisha uamuzi, na sababu za mabadiliko hayo. Barua inayodai tu kwamba tathmini imekithiri bila kubainisha ni takwimu gani iliyokosewa na kwa nini, haikidhi vigezo.

Ikiwa pingamizi linahusu tathmini, lazima ulipe kiasi chote cha kodi kinachodaiwa ambacho hakiko kwenye migogoro, au uombe ongezeko la muda wa kulipa chini ya kifungu 33(1).

Nyaraka zote zinazohusiana na pingamizi zinapaswa kuwasilishwa.

Ikiwa KRA inakata shauri kwamba pingamizi halikuwasilishwa kwa usahihi, inapaswa kukuarifu kwa maandishi ndani ya siku kumi na nne, na kuomba uwasilishe taarifa zinazokosekana ndani ya siku saba. Usipofanya hivyo, KRA inaweza kutoa uamuzi wa pingamizi ndani ya siku sitini kutoka tarehe ulipowasilisha. Wasilisha taarifa zilizoombwa ndani ya siku saba zilizotajwa katika arifa.

Uamuzi unaopingwa ukiwa tathmini iliyorekebishwa, unaweza kupinga mabadiliko na nyongeza zilizofanywa kwenye tathmini ya asili pekee, chini ya kifungu 51(5).

4. Kulipa sehemu isiyo kwenye migogoro

Iwapo tathmini ni KES 5,000,000 na unakubali KES 1,000,000 yake, lazima ulipe KES 1,000,000 ili pingamizi liwe sahihi. KES 4,000,000 unazopinga hazilazimiki kulipwa ili uwasilishe pingamizi.

Iwapo huwezi kulipa kiasi kisicho kwenye migogoro, omba kwa maandishi ongezeko la muda wa kulipa. Kamishna anaweza kuliruhusu, au kuagiza malipo ya kodi kwa awamu, pale ambapo kuna sababu ya kutosha, na lazima akufahamishe uamuzi ndani ya siku thelathini kutoka pale maombi yalipopokelewa. Kukosa kulipa awamu moja kunafanya salio lote kuwa la kulipwa mara moja, na riba ya kuchelewa kulipa bado huhesabiwa kuanzia tarehe ya awali ya malipo.

5. Mahali na jinsi ya kuwasilisha pingamizi

Pingamizi chini ya kifungu 51(2) linapelekwa kwa Kamishna. Arifa ya umma ya KRA ya tarehe 29 Februari 2024 inahitaji arifa ya pingamizi na nyaraka zake zilizoambatana zipakiwe kwenye iTax. Nyaraka ambazo haziwezi kupakiwa zinapelekwa kwa barua pepe ya Huduma za Kisheria na Usimamizi wa Bodi (Legal Services and Board Coordination), LSBCIROStaff@kra.go.ke. Nyaraka hizo pia zinaweza kuwasilishwa kwa mkono kwa ofisi za Ukaguzi Huru wa Pingamizi (Independent Review of Objections) katika miji saba: Nairobi, Mombasa, Kitengela, Thika, Kisumu, Eldoret na Nakuru.

Wasilisha arifa ya pingamizi kupitia iTax, na uhifadhi nambari ya uthibitisho. Iwapo nyaraka zinazounga mkono pingamizi haziwezi kupakiwa, zituma kupitia barua pepe au njia za kuwasilisha zilizotajwa hapo juu, na weka nakala iliyopigwa muhuri au uthibitisho wa kuwasilisha. Uthibitisho huo ndio unaoonyesha kuwa uliwasilisha ndani ya siku thelathini.

6. Kile ambacho KRA inapaswa kufanya: kanuni ya siku sitini

Pingamizi sahihi linapowasilishwa, KRA inapaswa kulichunguza na kuamua kuliruhusu kikamilifu au kwa sehemu, au kulikataa. Uamuzi huo ndio uamuzi wa pingamizi (objection decision).

Kamishna lazima afanye uamuzi wa pingamizi ndani ya siku sitini kutoka tarehe ya kupokea pingamizi sahihi. Iwapo hakuna uamuzi ndani ya kipindi hicho, pingamizi linahesabiwa kama limeruhusiwa. KRA kisha inapaswa kukuarifu kwa maandishi na kuchukua hatua zinazohitajika kuutekeleza uamuzi, ikiwa ni pamoja na kutoa tathmini iliyorekebishwa pale pingamizi likihusu tathmini.

Uamuzi wa pingamizi lazima ujumuishe taarifa ya matokeo ya uchunguzi kuhusu mambo ya msingi na sababu za uamuzi.

7. Rufaa kwa Baraza la Rufaa za Kodi

Pingamizi linapokataliwa, kikamilifu au kwa sehemu, unaweza kukata rufaa kwa Baraza la Rufaa za Kodi (Tax Appeals Tribunal). Baraza hilo ni chombo cha kisheria chenye madaraka ya mahakama (quasi-judicial) kilichoanzishwa chini ya Sheria ya Baraza la Rufaa za Kodi, na ni mahakama ya kwanza kwa migogoro ya kodi.

Arifa ya rufaa inapaswa kuwasilishwa ndani ya siku thelathini kutokea pale uamuzi wa pingamizi ulipopokelewa. Kipindi hicho cha siku thelathini kinahesabiwa bila siku za Jumamosi, Jumapili au siku za mapumziko ya umma chini ya kifungu 77(2). Ndani ya siku kumi na nne kutokea pale arifa ilipowasilishwa, lazima uwasilishe hati ya rufaa (memorandum of appeal) na maelezo ya ukweli wa mambo. Lazima pia uwasilishe uamuzi unaokatiwa rufaa, na nyaraka nyingine zozote za usaidizi.

Rufaa inakuwa sahihi tu iwapo umelipa kodi isiyo kwenye migogoro, au umekubaliana na Kamishna kuhusu utaratibu wa malipo, pale unapowasilisha arifa, chini ya kifungu 52(2).

Unalipa ada ya KES 20,000 ambayo hairudishwi kabla ya kukata rufaa.

Kifungu 56(3) kinaweka kikomo cha hoja unazoweza kutegemea. Katika rufaa kwa Baraza, Mahakama Kuu au Mahakama ya Rufaa, unaweza kuzingatia sababu zilizotajwa kwenye pingamizi lako pekee, isipokuwa kama Baraza au mahakama itaruhusu kuongeza sababu mpya.

8. Zaidi ya Baraza

Mhusika asiyeridhika na uamuzi wa Baraza anaweza kukata rufaa katika Mahakama Kuu ndani ya siku thelathini kutokea pale alipoarifiwa uamuzi, au ndani ya muda wa nyongeza utakaoruhusiwa na Mahakama Kuu. Kutoka Mahakama Kuu, rufaa nyingine inapelekwa kwa Mahakama ya Rufaa, tena ndani ya siku thelathini. Rufaa zote mbili ni kuhusu suala la kisheria pekee.

Kifungu 56(1) kinaweka mzigo kwa mlipa kodi wa kuthibitisha kwamba uamuzi wa kodi si sahihi.

KRA inasema kwamba kesi inachukua angalau miaka miwili kukamilika katika Baraza, Mahakama Kuu na Mahakama ya Rufaa.

9. Kufikia makubaliano

Sheria inaweka njia ya makubaliano ya migogoro nje ya mahakama au Baraza, na Sheria ya Baraza la Rufaa za Kodi inaruhusu pande zinazohusika kuomba kufikia makubaliano katika hatua yoyote.

Pale mahakama au Baraza linapoziruhusu pande zinazohusika kufikia makubaliano, makubaliano hayo yanapaswa kufikiwa ndani ya siku mia moja na ishirini kutoka tarehe idhini hiyo ilipotolewa. Ikiwa hayatafikiwa, mgogoro huo hurudishwa kwenye mahakama au Baraza lililotoa idhini. Pata makubaliano yoyote kwa maandishi na uthibitishe yote kuhusu sehemu ya tathmini iliyobaki, adhabu na riba.

10. Riba na adhabu wakati migogoro inaendelea

Riba ya kuchelewa kulipa hutozwa kwa kiwango cha asilimia moja kwa mwezi au sehemu ya mwezi kwa kiasi ambacho hakijalipwa, kutoka tarehe kodi iliyopaswa kulipwa hadi pale inapolipwa, na huhesabiwa kama riba rahisi. Chini ya kifungu 38(2), riba uliyolipa hurejeshewa kwa sehemu inayohusiana na kiasi kikuu cha kodi kitakachobainika kuwa hakikupaswa kulipwa. Chini ya kifungu 38(8), riba iliyokusanywa haiwezi kuzidi, kwa jumla, kiasi kikuu cha kodi inayodaiwa. Adhabu ya kuchelewa kulipa ya asilimia tano ya kodi inayodaiwa na inayopaswa kulipwa pia hutozwa.

Chini ya kifungu 35(1), malipo ambayo ni madogo kuliko jumla ya kodi, adhabu na riba inayodaiwa yanahesabiwa kwanza kwenye kodi, kisha kwenye adhabu, kisha kwenye riba.

KRA inaweza kukubali utaratibu wa malipo ya kodi isiyo kwenye migogoro, na ina mpango wa malipo kwa madeni ya kodi. Omba utaratibu wa malipo kwa maandishi na uhifadhi idhini hiyo.

11. Mambo ya kufanya kabla ya tathmini kufika

Hifadhi kumbukumbu zinazothibitisha ripoti yako ya kodi kwa angalau miaka mitano, kwa kuwa huo ndio muda KRA inaweza kutathmini kwa kawaida. Pale penye uzembe mkubwa au wa makusudi, ukwepaji wa kodi au udanganyifu, KRA inaweza kutathmini wakati wowote. Linganisha vitabu vyako kila mwezi ili ripoti ilingane na kumbukumbu zako. Jibu kila ombi la KRA la nyaraka ndani ya muda uliotajwa, na weka nakala ya kile unachotuma.

Dai au tathmini inapofika, thibitisha lini uamuzi ulionekana kwako kwa arifa au kuwasilishwa, uhifadhi kumbukumbu huo, na uhesabu kipindi cha siku thelathini kuanzia tarehe hiyo. Kisha anza kukusanya kumbukumbu zinazokusaidia kuthibitisha msimamo wako.

Ukweli muhimu