Home Articles Tools About Contact
← Miongozo yote

Ushuru wa Significant Economic Presence (SEP) nchini Kenya: Kodi ya 3% kwenye Mapato ya Kidijitali (2026)

📅 18 Agosti 2026 · ✅ Imethibitishwa: 12 Oktoba 2026 · 📖 Soma dakika 9 · Kodi & KRA
Mmiliki Mkenya wa biashara ya kidijitali akikagua mchakato wa malipo ya kuvuka mipaka kwenye kompyuta mpakato
Mchoro wa uhariri; hauonyeshi mfumo rasmi wala kuidhinishwa.

Ikiwa wewe ni mkazi wa Kenya unayefanya kazi kwa mteja wa nje, au mtoa huduma asiye mkazi anayetumia mtandao kuwahudumia watumiaji nchini Kenya, masharti si sawa. SEP tax chini ya Section 12E inalenga huduma zinazostahili zinazotolewa na wasio wakazi. Mapato ya wakazi na ankara za eTIMS hushughulikiwa chini ya masharti tofauti.

⚠️ Kabla ya kutegemea hii: SEP tax inatumika kwa hali za changamano za kimataifa. Sheria inatofautiana kati wa wakazi na wasio wakazi, na kati ya mapato ya soko la mtandaoni na mapato mengine ya nje. Thibitisha nafasi yako mahsusi na KRA au mtaalamu wa kodi. Hii ni habari ya jumla, si ushauri wa kodi.

1. SEP Tax ni nini?

SEP tax chini ya Section 12E hulipwa na mtu asiye mkazi anayepata mapato yanayostahili kutokana na huduma zinazotolewa kupitia mtandao kwa watumiaji nchini Kenya. Mtumiaji wa huduma akiwa Kenya, sheria huchukulia kuwa mtoa huduma ana uwepo mkubwa wa kiuchumi nchini Kenya.

Sheria ina misamaha maalum: huduma zinazotolewa kupitia makazi ya kudumu nchini Kenya, mapato yanayotozwa chini ya sections 9(2) au 10, na huduma fulani kwa shirika la ndege linalostahili. Mauzo ya bidhaa pekee mtandaoni si moja kwa moja SEP kwa sababu sheria hii inahusu huduma.

Ukaguzi wa wigo kwa vitendo: Kanuni ya 5 inaorodhesha viashiria sita vya mtumiaji aliyeko Kenya: anwani ya IP iliyosajiliwa Kenya, chanzo cha mtandao, msimbo wa nchi wa simu wa kimataifa, kifaa cha mtumiaji nchini Kenya, njia ya malipo ya Kenya, au anwani ya biashara, makazi au bili nchini Kenya. Kwa usajili rahisi, kanuni ya 6(2)(b) inahitaji jina, nambari ya simu, anwani ya kielektroniki na anwani ya posta ya mtu wa mawasiliano nchini Kenya. Kando na hilo, kanuni ya 7 inaruhusu kuteua mwakilishi wa kodi kwa mujibu wa kifungu cha 15A cha Sheria ya Taratibu za Kodi. Chini ya kanuni ya 8(2), jumla ya mapato ni (a) malipo yaliyopokelewa kwa huduma zilizotolewa au (b), kwa mtoa huduma wa soko la kidijitali, kamisheni au ada inayolipwa kwa mtoa huduma huyo kwa matumizi ya soko—si thamani ya bidhaa au huduma zilizouzwa kupitia soko hilo. Kanuni ya 8(3) haijumuishi VAT. Wasilisha marejesho na ulipe kufikia siku ya 20 ya mwezi unaofuata mwezi ambao mapato yalitokana au yalipatikana, kwa mujibu wa kanuni ya 9. Kagua misamaha na vipimo vya kisheria kabla ya kuhesabu kila malipo ya mtandaoni kama mapato ya SEP.

2. Kiwango cha SEP Tax: 3% ya Jumla ya Mauzo

SEP tax inalipa kwa kiwango cha athari cha 3% ya jumla ya mauzo. Hesabu inavyofanya kazi:

  • Hatua ya 1: Kutambua jumla ya mauzo kutoka kwa huduma za kidijitali zinazotolewa kwa watumiaji nchini Kenya
  • Hatua ya 2: Kuidhinisha faida ya kodi ya 10% ya jumla ya mauzo
  • Hatua ya 3: Kutumia kiwango cha kampuni cha kawaida cha 30% kwenye faida iliyoidhinishwa
  • Matokeo: 30% × 10% = kiwango cha athari cha 3% kwenye jumla ya mauzo
💡 Mfano wa kihesabu: Ikiwa huduma ya usajili mtandaoni ya mtoa huduma asiye mkazi inatimiza masharti ya SEP, na mauzo ghafi yanayostahili kwa watumiaji wa Kenya ni KES 500,000, kodi ya mfano ni 3% × KES 500,000 = KES 15,000. Huu ni mfano wa hesabu tu; huduma halisi na misamaha lazima vikaguliwe.

3. Nani Analipa SEP Tax?

SEP inalenga watoa huduma wasio wakazi wenye huduma zinazostahili kwa watumiaji nchini Kenya. Inaweza kujumuisha huduma za usajili mtandaoni au huduma nyingine zinazotolewa kwa njia ya kidijitali, kutegemea huduma halisi na misamaha ya sheria.

  • Huduma ya kidijitali ya usajili inayotolewa na kampuni isiyo mkazi kwa watumiaji nchini Kenya inaweza kuwa mfano, ikiwa masharti na misamaha ya sheria yanaruhusu.
  • Mauzo ya bidhaa pekee si moja kwa moja huduma ya SEP.
  • Ada za kitaalamu au za ushauri hazistahili moja kwa moja; mapato yanayotozwa chini ya section 10 yameondolewa kwenye SEP.
⚠️ Mkazi wa Kenya: Ikiwa unaishi Kenya na unafanya kazi kwa mteja wa nje, hilo pekee halikufanyi kuwa mlipa kodi wa SEP. Masharti ya kawaida ya kodi ya mapato hutumika; angalia aina ya mapato na mahali huduma au biashara inafanyika.

4. Kuondolewa kwa kizingiti: sheria ya 2025, hali ya 2026

Finance Act 2025 iliondoa kizingiti cha mauzo ya KES milioni 5 kwa mapato yanayostahili SEP. Hata hivyo, bado ni lazima huduma, mlipa kodi na masharti mengine ya sheria yatimize vigezo vya SEP.

  • Hakuna kiwango cha chini cha mauzo kwa mapato yanayostahili.
  • Kuondolewa kwa kizingiti hakuleti kila malipo ya mtandaoni au ya kuvuka mipaka ndani ya SEP.

5. SEP Tax dhidi ya Digital Services Tax (DST)

Kipengele Digital Services Tax (DST) SEP Tax
Kiwango 1.5% ya jumla ya mauzo 3% ya jumla ya mauzo (athari)
Upanuzi Masoko ya mtandaoni tu Huduma zinazostahili; misamaha ya sheria inatumika
Kikicho KES milioni 5 (kabla ya kuondolewa) Hakuna kwa mapato yanayostahili
Ilianzishwa 2021 Desemba 2024 (TLAA 2024)
Hali Imefutwa Inatumika

6. Jinsi SEP Tax Inavyoshughulikiana na eTIMS

SEP tax na eTIMS ni masharti tofauti. SEP huhusu kodi ya mapato ya mtoa huduma asiye mkazi pale masharti ya section 12E yanapotimizwa. eTIMS huhusu ankara za kielektroniki zinazotakiwa chini ya sheria husika.

KRA inaorodhesha huduma zinazotolewa na mtu asiye mkazi bila makazi ya kudumu nchini Kenya kama msamaha wa eTIMS. Msamaha huo wa ankara pekee hauondoi moja kwa moja wajibu mwingine wa kodi.

7. Hii Inamaanisha Nini kwa Wakazi wa Kenya Wapatao Mapato ya Nje

Kenya hutoza kodi hasa kwa mapato yaliyopatikana au yaliyotokana na Kenya, pamoja na baadhi ya hali maalum. KRA inataja mapato ya ajira ya nje ya mkazi na faida za biashara ya mkazi inayofanyika kwa sehemu Kenya na kwa sehemu nje kama mifano inayoweza kutozwa Kenya. Section 5(1)(a) ya Income Tax Act pia inataja ajira au huduma zinazotolewa na mkazi ndani au nje ya Kenya.

Kwa hiyo, nchi ya mteja au jukwaa pekee haiamui kama mapato ni ya nje au kama kodi inadaiwa. Mahali huduma ilipotolewa, aina ya mapato, msamaha unaoweza kutumika, mkataba wa kodi na nafuu ya kodi ya nje vinaweza kuwa muhimu.

Mtoa huduma mkazi afuate masharti ya ankara ya Kenya yanayohusu biashara yake. Usidhani kuwa mteja wa nje anahitaji ankara ya eTIMS ya Kenya kwa ajili ya kodi yake kwa sababu tu analipia huduma.

8. Uzingatiaji wa Kodi na Adhabu

Uzingatiaji wa kodi ya SEP unahusisha:

  • Kusajili: Sajili kupitia utaratibu rahisi na utoe maelezo ya mtu wa mawasiliano nchini Kenya yanayotakiwa na kanuni ya 6(2)(b); kanuni ya 7 kando inaruhusu kuteua mwakilishi wa kodi chini ya kifungu cha 15A cha Sheria ya Taratibu za Kodi
  • Kuripoti: Mara kwa mwezi kupitia iTax
  • Kulipa: 3% ya jumla ya mauzo, inayopaswa kufika siku ya 20 inayofuata

Kuchelewa kuwasilisha chini ya section 83(1)(d): adhabu ni kiasi kikubwa zaidi kati ya 5% ya kodi inayolipwa chini ya return, baada ya kuzingatia kiasi kilicholipwa tayari na mikopo ya withholding tax, au KES 2,000 kwa mtu binafsi / KES 20,000 kwa mlipa kodi asiye mtu binafsi. Hii si ada ya KES 1,000 kila mwezi kwa kuchelewa kuwasilisha.

Kuchelewa kulipa ni tofauti: adhabu ya 5% ya kodi ambayo haijalipwa pamoja na riba ya 1% kwa mwezi inaweza kutumika kwa kodi iliyobaki bila kulipwa.

  • Kushindwa kusajili: kodi za nyuma zinafafanuliwa pamoja na adhabu na riba

9. Unachofanya Wiki Hii

  1. Tambua hali yako ya makazi — wewe ni mkazi wa Kenya au mkazi wa nje kwa madhumuni ya kodi?
  2. Tambua vyanzo vyako vya mapato ya kidijitali — ni wateja, majukwaa, au masoko gani yanayotoa mapato kutoka Kenya?
  3. Angalia utenzi wako wa eTIMS — unapeleka ankara za eTIMS kwa wateja wako wa Kenya?
  4. Angalia majukumu yako ya KRA — ikiwa wewe ni mkazi wa nje na mapato ya kidijitali ya Kenya, thibitisha hali yako ya usajili wa SEP tax
  5. Zungumza na mtaalamu wa kodi — kodi ya kidijitali ya kimataifa ni changamano; pata ushauri maalum na hali yako

Maswali yanayoulizwa mara kwa mara

SEP tax ni nini nchini Kenya?

Section 12E inaweka SEP tax kwenye mapato yanayostahili ambayo mtu asiye mkazi anapata kwa kutoa huduma kupitia mtandao kwa watumiaji nchini Kenya. Haimaanishi kwamba kila mauzo ya bidhaa mtandaoni au kila malipo kutoka nje yanatozwa SEP.

SEP inaweza kumhusu lini mtoa huduma asiye mkazi?

Inaweza kutumika mtu asiye mkazi anapotoa huduma zinazostahili kupitia mtandao kwa watumiaji nchini Kenya. Sheria inaondoa huduma zinazotolewa kupitia makazi ya kudumu nchini Kenya, mapato yanayotozwa chini ya sections 9(2) au 10, na huduma fulani za mashirika ya ndege. Ada ya mtaalamu haimaanishi moja kwa moja kuwa SEP inatumika.

Kiwango cha SEP tax ni nini?

Kwa mapato yanayostahili, faida inayotozwa kodi huhesabiwa kuwa 10% ya mauzo ghafi, kisha hutozwa kwa kiwango cha 30%. Hii ni sawa na 3% ya mauzo hayo.

Kuna kizingiti cha chini cha SEP tax?

Finance Act 2025 iliondoa kizingiti cha KES milioni 5 kwa mapato yanayostahili SEP. Aina ya huduma, mlipa kodi na misamaha ya sheria bado huamua kama masharti yanatumika.

Ni mapato gani ya nje yanaweza kutozwa kodi kwa mkazi?

Si kila malipo kutoka nje hutozwa kodi moja kwa moja au huwa hayatozwi. KRA inaeleza kuwa Kenya hutoza kodi kulingana na chanzo, pamoja na baadhi ya hali maalum kama mapato ya ajira ya nje ya mkazi na faida za biashara ya mkazi inayofanyika kwa sehemu Kenya na kwa sehemu nje. Income Tax Act pia inajumuisha ajira au huduma zinazotolewa ndani au nje ya Kenya na mkazi. Nchi ya mteja pekee haiamui matokeo; mahali na aina ya kazi pamoja na nafuu au mkataba wa kodi vinaweza kuathiri.

Je, mteja wa nje anahitaji ankara ya eTIMS ya Kenya?

Usidhani kuwa mteja wa nje anahitaji ankara ya eTIMS ya Kenya kwa ajili ya kodi yake kwa sababu tu analipa mtoa huduma wa Kenya. Mtoa huduma afuate masharti ya ankara ya Kenya yanayohusu biashara yake. KRA inaorodhesha huduma zinazotolewa na mtu asiye mkazi bila makazi ya kudumu nchini Kenya kama hali isiyohitaji eTIMS. Hali hiyo pekee haiondoi wajibu mwingine wa kodi.

Miongozo inayohusiana

⚠️ Taarifa: Mwongozo huu ni wa habari. Sheria za kodi nchini Kenya hubadilika kupitia Sheria za Fedha na notisi za Gazeti la Serikali — thibitisha viwango vya sasa kwenye tovuti rasmi (KRA, Kenya Law, Kenya Gazette) au shauriana na mtaalamu aliyehitimu kabla ya kuchukua hatua.

Vyanzo na rekodi ya uthibitishaji

Sasisho la 26 Oktoba 2026: Iliongeza viashiria vya watumiaji wa SEP, ikafafanua njia za usajili na kueleza tarehe ya mwisho ya kila mwezi.

Vyanzo vya wigo wa SEP, mapato ya nje ya mkazi na misamaha ya eTIMS vilikaguliwa mwisho tarehe 11 Oktoba 2026. Chanzo cha adhabu ya kuchelewa kuwasilisha SEP kilikaguliwa tarehe 12 Oktoba 2026.